En Argentina, las leyes impositivas han tenido muchos cambios a lo largo de los últimos años, haciendo que el sistema tributario sea un entramado de difícil comprensión para muchas personas.
En un año normal, las personas humanas pagan regularmente impuestos, tasas y contribuciones a los distintos niveles de gobierno, por muchas de las acciones que llevan adelante. El Instituo Argentino de Análisis Fiscal (IARAF) ha desarrollado un estudio que, junto con la identificación de los tributos del Vademécum tributario de 2025,
Respecto a la edición anterior del año 2024, en el estudio actual se eliminó el tributo nacional “Impuesto PAIS” por haber sido eliminado/no renovado.
Para la realización del estudio se consideraron tres perfiles diferentes de personas, tratando de englobar los distintos comportamientos de los argentinos. El criterio utilizado es el de la existencia del hecho imponible, entendiéndose por hecho a todo aquello que da lugar a la existencia de un tributo para un determinado nivel de gobierno. A modo de ejemplo, para facilitar la comprensión: la compra de alimentos y bebidas (sin alcohol) da lugar al cobro por parte de los distintos niveles estatales, de por lo menos 4 tributos, como son el Impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto al cheque a nivel nacional, Ingresos brutos (IIBB) a nivel provincial y Tasa de inspección, seguridad e higiene (TISH) a nivel municipal.
. Los tributos se desagregan en impuestos, tasas y contribuciones.
Se hace necesario aclarar que en este estudio solo se contabiliza la cantidad de tributos que puede llegar a pagar una persona humana durante un año normal.
En Argentina hay tres niveles de gobierno que necesitan financiarse: nivel nacional, provincial y municipal. Más allá de la distinción de los tributos por niveles, algunos tienen el carácter de coparticipables, es decir que, parte de su recaudación se termina distribuyendo en un nivel jurisdiccional inferior.
Aspectos metodológicos
Para la realización de este estudio se utilizan tres perfiles de personas, que difieren según s u nivel de ingreso y consumos asociados. En los tres casos la persona tiene como ingreso un salario en relación de dependencia, que luego usa para consumir. Para el cálculo de los tributos que afectan al consumo, se consideran todos aquellos que, más allá de que le corresponda el pago al vendedor, por su traslado al precio termina recayendo sobre el consumidor. El ejemplo más común es el del IVA.
La persona del perfil 1, con la remuneración por su trabajo, consume alimentos y bebidas, adquiere servicios públicos, contrata internet y entretenimiento en plataformas de streaming. La del perfil 2, le agrega a los consumos del perfil 1 la posesión de una casa y de un auto, por los cuales, por ejemplo, paga seguros. También se considera que asiste al menos a un recital y a una sala de cine, al año. Y que compra dólares para atesoramiento. En el caso del perfil 3, se añade una posesión de un auto, un vuelo de cabotaje con fines laborales (se supone un vuelo ida y vuelta Córdoba-CABA), un viaje al extranjero por motivo vacaciones y el cambio anual de uno de los autos porun “0km.”.
Uso de tarjeta crédito IVA | IIBB | Impuesto a los sellos |TISH |Cheque
| Alimentos y bebidas / comida | Alimentos |
| Bebidas sin alcohol | |
| Bebidas con alcohol | |
| Servicios públicos | Electricidad |
| Gas | |
| Agua | |
| Celular | Celular |
| Internet | Internet |
| Plataformas de streaming (Spotify, Netflix, HBO Max, etc.) |
IVA |IIBB |TISH |Cheque
IVA | IIBB |TISH |Cheque | Impuesto interno a las bebidas analcohólicas
IVA | IIBB |TISH |Cheque | Impuesto interno a las bebidas alcohólicas y cervezas | Tasa por expendio de bebidas alcohólicas
IVA | IIBB |TISH |Cheque |Fondo para el desarrollo de energía provincia l |
Tasa por inspección mecánica y suministro de energía | Tasa de alumbrado público
Consumo de canasta esencial
IVA |Fondo fiduciario para consumo de gas residencial en zonas frías | IIB
B
|TISH |Cheque |Fondo provincial sobre los servicios públicos |Tasa de ocupación de espacios públicos
IVA |TISH |Cheque | Tasa de financiación del ente regulador | Contribución para el financiamiento de estructura sanitaria
IVA |IIBB |TISH |Cheque |Tasa por inspección de estructuras |Tasa de abonados | Fondo fiduciario del servicio universal |Tasa de control, fiscalización y verificación | Impuesto interno a la telefonía celular
IVA | IIBB | TISH | Cheque | Fondo fiduciario del servicio universal | Tasa de control, fiscalización y verificación
IVA | IIBB
Distintos tributos que recaen sobre cada uno de los tres perfiles supuestos
Propiedad del auto Impuesto provincial del automotor | Tasa municipal del automotor | Derecho de inspección técnica de vehículos | Derecho de registro de conductor | Estacionamiento medido
| Casa (Propiedad) |
| Combustible |
| Seguro (Auto y Casa) |
| Recital |
| Cine |
| Compra de dólares oficiales |
| Compra de productos electrónicos |
Impuesto inmobiliario provincial | Tasa inmobiliario municipal
Autos e
inmuebles
Recreación
Ahorro
Otros
IVA | IIBB | TISH | Cheque | Impuesto al dióxido de carbono | Impuesto sobre los combustibles líquidos | Tasa vial municipal al combustible
IVA | IIBB |TISH |Cheque | Impuesto nacional a seguros
IVA | IIBB |TISH |Cheque |Derecho a los espectáculos públicos
IVA | IIBB |TISH |Cheque | Impuesto a las Entradas de Espectáculos Cinematográficos
consumosIVA | IIBB |TISH |Cheque | Impuesto interno a los productos electrónicos
Distintos tributos que recaen sobre cada uno de los tres perfiles supuestos
Otros
consumos Cambiar el auto IVA | IIBB | TISH | Cheque | Impuesto interno a los autos, motos y embarcaciones | Inscripción inicial nacional | Expedición de cédula de 0km | Expedición de Título | Impuesto a los sellos
Viaje
Laboral
Viaje al exterior
| Pasaje de avión (trayecto CBA CABA) |
| Hotel |
| Restaurante |
| Viaje al Exterior de vacaciones |
IVA |IIBB |TISH |Cheque |Tasa de Seguridad ANAC |Tasa de Seguridad de Aviación |Tasa de uso aeroportuario
–
IVA |IIBB |TISH |Cheque
IVA |IIBB |TISH |Cheque
IVA |IIBB |TISH |Cheque |Tasa de Seguridad ANAC |Tasa de Seguridad de Aviación |Tasa de uso aeroportuario |Tasa migraciones | Impuesto a la compra de un pasaje al exterior
Cantidad de tributos que recaen sobre cada perfil
Del análisis realizado se concluye que la persona que se identifique con el perfil 1 puede llegar a pagar al menos 21 tributos distintos en el año. Mientras que las personas que se identifiquen con el perfil 2 pueden llegar a pagar al menos 36 tributos diferentes. Por último, las personas del perfil 3 pueden llegar a pagar al menos 46 tributos distintos. En el caso de las personas que consumen tabaco o sus derivados, la suma anterior se acrecienta en tres tributos. En efecto, una persona fumadora del perfil 1 puede pagar al menos 24 diferentes tributos en el año, una del perfil 2 al menos 39 tributos y una del perfil 3 al menos 49 diferentes tributos.
El salto de la cantidad de tributos municipales entre el perfil 1 y el perfil 2 obedece a la tenencia de una casa y un auto, ya que estas posesiones aportan 6 de los 8 tributos que se agregan.
Por su parte, el gran salto de tributos del perfil 3 está explicado por el nivel nacional, siendo importante la compra del pasaje de avión (nacional e internacional) y el cambio del vehículo por un 0km. Estos ítems aportan 8 tributos adicionales, de los 10 que diferencian al perfil 2 del perfil 3 a nivel nacional.
Los cambios acontecidos entre los años 2024 y 2025
Entre 2024 y 2025 los tres perfiles tuvieron cambios tributarios, debido a la eliminación del impuesto PAIS. Por lo tanto, en los tres perfiles los tributos nacionales tuvieron una baja. En el caso del perfil 1, el tributo gravaba el pago de servicios de streamings, mientras que en el perfil 2 y 3 gravaba la compra de dólares para ahorro y en el perfil 3 la compra de un pasaje de avión al exterior.
Incidencia de cada tributo en los distintos consumos de bienes y servicios de cada perfil
La canasta de consumo supuesta para el perfil 1 incluye 10 ítems de consumo: alimentos, bebidas alcohólicas, bebidas no alcohólicas, celular, agua, electricidad, gas, internet, servicios de streaming y consumos con tarjeta de crédito. Para el perfil 2 se consideran 14: a los 10 anteriores se les añade el consumo de cine y recital, la compra de un electrodoméstico y la compra de moneda extranjera para atesoramiento. Para el perfil 3 se tienen 19 componentes, los 14 anteriores se le suman un pasaje de avión (nacional), la reserva de una habitación de hotel, el consumo en restaurantes, un viaje al extranjero y el cambio de uno de los dos autos por un 0km.
Sobre cada uno de estos consumos se ha calculado la incidencia de cada uno de los tributos. En efecto, se calcula el porcentaje de bienes y servicios sobre los que recae cada tributo. El Impuesto al Valor Agregado es el único tributo que se abona en todos los consumos de los 3 perfiles supuestos. Por su parte, el impuesto a los Sellos, tomando como ejemplo la Canasta del perfil 1, incide en uno de los 10 consumos considerados, por lo que representa el 10%.
Conclusión
Los resultados del estudio del año 2025 permiten afirmar que una persona cuyo consumo se identifique con lo supuesto para el perfil 3, puede llegar a pagar al menos 46 tributos distintos en el año, en el caso que no fume. Un 55% son de origen nacional, 15% son de origen provincial y el 30% son de origen municipal. En el caso de una persona fumadora, el número de tributos asciende a 49 tributos diferentes. Se recuerda que parte de la recaudación de los tributos nacionales son coparticipables.
El único impuesto que afecta a todos los consumos definidos de los 3 perfiles es el Impuesto al Valor Agregado (IVA). El segundo lugar es ocupado por el impuesto a los ingresos brutos (IIBB) y por la tasa por inspección, seguridad e higiene (TISH), con una igual incidencia de 90%, 93,75% y 95% para cada uno de los 3 perfiles, respectivamente. Esta situación es la causa que explica que la recaudación de estos tres tributos equivale al 40% de la recaudación tributaria consolidada argentina.
Si bien este estudio no analiza la carga tributaria que recae sobre los distintos perfiles de personas, el hecho que 10 tributos concentren el 94% de la recaudación consolidada (Vademécum tributario de IARAF 2025), permite inferir que el entramado tributario argentino presenta una complejidad excesiva, la cual puede generar altos costos de administración a los distintos actores económicos, incluido el propio fisco.
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